세액계산흐름도

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총상속재산가액
- 상속재산가액 : 국내외 소재 모든 재산, 상속개시일 현재의 시가로 평가
  - 본래의 상속재산(사망 또는 유증·사인증여로 취득한 재산)
  - 상속재산으로 보는 보험금·신탁재산·퇴직금 등
- 상속재산에 가산하는 추정상속재산
-
비과세 및 과세가액 불산입액
- 비과세 재산 : 국가·지방자치단체에 유증한 재산, 금양임야, 문화재 등
- 과세가액 불산입 : 공익법인 등에 출연한 재산 등
-
공과금·장례비용·채무

+
사전증여재산
- 피상속인이 상속개시일 전 10년(5년) 이내에 상속인(상속인이 아닌 자)에게 증여한 재산가액
- 단, 증여세 특례세율 적용 대상인 창업자금, 가업승계주식 등은 기한 없이 합산
=
상속세 과세가액

-
상속공제
- 아래 공제의 합계 중 공제적용 종합한도 내 금액만 공제가능
  - (기초공제+그 밖의 인적공제)와 일괄공제(5억) 중 큰 금액
  - 가업·영농상속공제
  - 배우자공제
  - 금융재산 상속공제
  - 재해손실공제
  - 동거주택 상속공제
-
감정평가수수료

=
상속세 과세표준

x

세율

세율 - 과세표준, 1억원 이하, 5억원 이하, 10억원 이하, 30억원 이하, 30억원 초과 포함
과세표준	1억원 이하	5억원 이하	10억원 이하	30억원 이하	30억원 초과
세 율	10%	20%	30%	40%	50%
누진공제액	없음	1천만원	6천만원	1억 6천만원	4억 6천만원

상속세 산출세액
- (상속세 과세표준 × 세율) － 누진공제액
+
세대생략할증세액
- 상속인이나 수유자가 피상속인의 자녀가 아닌 직계비속이면 30% 할증
  (단, 미성년자가 20억원을 초과하여 상속받는 경우에는 40% 할증)
- 직계비속의 사망으로 최근친 직계비속에 해당하는 경우는 적용 제외
-
세액공제
- 문화재자료 징수유예, 증여세액공제, 단기재상속세액공제, 신고세액공제
+
신고불성실·납부지연 가산세 등

-
분납·연부연납·물납

=
자진납부할 상속세액

총상속재산가액
- 상속재산가액 : 국내 소재 모든 재산, 상속개시일 현재의 시가로 평가
  - 본래의 상속재산(사망 또는 유증·사인증여로 취득한 재산)
  - 상속재산으로 보는 보험금·신탁재산·퇴직금 등
- 상속재산에 가산하는 추정상속재산
-
비과세 및 과세가액 불산입액
- 비과세 재산 : 국가·지방자치단체에 유증한 재산, 금양임야, 문화재 등
- 과세가액 불산입 : 공익법인 등에 출연한 재산 등
-
공과금·채무
- (공과금) 해당 상속재산의 공과금 공제
- (채무) 해당 상속재산을 목적으로 하는 전세금, 임차권, 저당권 담보채무는 공제 사망 당시 국내 사업장의 확인된 사업상 공과금·채무는 공제
+
사전증여재산
- 피상속인이 상속개시일 전 10년(5년) 이내에 상속인(상속인이 아닌 자)에게 증여한 재산가액
- 단, 증여세 특례세율 적용 대상인 창업자금, 가업승계주식 등은 기한 없이 합산
=
상속세 과세가액

-
상속공제
- 피상속인이 상속개시일 전 10년(5년) 이내에 상속인(상속인이 아닌 자)에게 증여한 재산가액
- 단, 증여세 특례세율 적용 대상인 창업자금, 가업승계주식 등은 기한 없이 합산
-
감정평가수수료

=
상속세 과세표준

x

세율

세율 - 과세표준, 1억원 이하, 5억원 이하, 10억원 이하, 30억원 이하, 30억원 초과 포함
과세표준	1억원 이하	5억원 이하	10억원 이하	30억원 이하	30억원 초과
세 율	10%	20%	30%	40%	50%
누진공제액	없음	1천만원	6천만원	1억 6천만원	4억 6천만원

상속세 산출세액
- (상속세 과세표준 × 세율) － 누진공제액
+
세대생략할증세액
- 상속인이나 수유자가 피상속인의 자녀가 아닌 직계비속이면 30% 할증
  (단, 미성년자가 20억원을 초과하여 상속받는 경우에는 40% 할증)
- 직계비속의 사망으로 최근친 직계비속에 해당하는 경우는 적용 제외
-
세액공제
- 문화재자료 징수유예, 증여세액공제, 단기재상속세액공제, 신고세액공제
+
신고불성실·납부지연 가산세 등

-
분납·연부연납·물납

=
자진납부할 상속세액

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