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신고시 유의사항

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업데이트 일자 : 2019-05-21   업데이트 이력보기
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제   목 증여세 신고시 유의사항

01

증여세 신고서 작성은?


기본세율 적용 증여재산의 증여세 신고서 작성 시 아래 순서대로 작성하는 것이 편리합니다.

작성순위
작성순서
1
증여재산 및 평가명세서
2
증여세 과세표준 신고 및 자진납부계산서
3
자진납부서

기본세율 적용 증여재산에 대한 증여세 신고서 시 제출할 서류는 다음과 같습니다.
1.증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서[상속세 및 증여세법 시행규칙 별지 제10호서식]
2.증여재산 및 그 평가명세서[상속세 및 증여세법 시행규칙 별지 제10호서식 부표]
3.채무사실 등 기타 입증서류


02

증여세 신고서는 어느 세무서에서 제출해야 하나요?


증여세 신고서는 신고서 제출일 현재의 수증자의 주소지를 관할하는 세무서에 제출해야 합니다.
-다만, 수증자가 비거주자이거나 수증자의 주소 및 거소가 분명하지 아니한 경우 및 명의신탁재산의 증여의제의 경우에는 증여자의 주소지를 관할하는 세무서에 제출해야 합니다.
수증자와 증여자 모두 비거주자에 해당하거나 주소 및 거소가 분명하지 아니한 경우 등에는 증여재산의 소재지를 관할하는 세무서에 증여세 신고서를 제출해야 합니다.


03

증여세 신고기한은?


증여세 납부의무가 있는 자는 증여세 신고서를 증여일이 속하는 달의 말일부터 3월 이내에 관할세무서에 제출해야 합니다.
-증여일이 속하는 달의 말일부터 3월이 되는 날이 공휴일?토요일?근로자의 날에 해당되면 그 공휴일 등의 다음날까지 신고?납부하면 됩니다.

【예시 1】증여일이 2019년 4월 10일인 경우 ? 상속세 신고기한은 2019년 7월 31일임
【예시 2】증여일이 2019년 5월 10일인 경우 ? 상속세 신고기한은 2019년 8월 31일까지이나 해당일이 토요일로 최종 신고기한은 2019년 9월 2일까지임



04

증여세 전자신고방법은?


홈택스(www.hometax.go.kr)를 통해 증여세 전자신고를 할 수 있습니다.
-증여세 신고가 가능한 신고유형은 기본세율 적용 증여재산과 특례세율 적용 증여재산 증여세 신고서가 있으며, 확정신고 뿐만 아니라 기한후 신고 및 수정신고도 전자신고가 가능합니다.
-세무대리인의 신고 편의를 위해 세무회계 관련 프로그램 등을 사용하여 신고서를 작성하고 전자신고가 가능한 파일형식으로 변환하여 전송하는 「파일변환 신고」를 제공하고 있습니다.

【홈택스를 통한 증여세 전자신고】
? 화면경로 : 홈택스 > 신고/납부 > 세금신고 > 증여세
? 신고 유형
(기본세율 적용 증여재산 신고) 확정신고, 기한후 신고, 수정신고, 파일변환 신고
(특례세율 적용 증여재산 신고) 확정신고, 기한후 신고, 수정신고

납세자가 증여세를 쉽게 계산해 볼 수 있도록 증여세 자동계산 프로그램을 제공하고 있습니다.

【홈택스를 통한 증여세 자동계산】
? 화면경로 : 홈택스 > 모의계산 > 증여세 자동계산
? 자동계산 유형
(간편계산) 수증자가 증여받은 재산의 가액을 알고 있는 경우 세액 계산
(자동계산) 부동산, 주식, 기타재산의 증여에 따른 세액 계산



05

증여세 납부방법은?


납부하여야 할 증여세는 자진납부서를 작성하여 증여세 신고기한 이내에 가까운 은행(국고수납대리점)이나 우체국에 납부하면 됩니다.

【국세의 납부방법】
? 자진납부서를 작성하여 직접 납부
? 신용카드(www.cardrotax.kr) 납부
? 홈택스(모바일 홈택스 포함) 등을 이용한 국세 전자납부



06

증여세를 신고?납부하지 않았을 때 불이익은?


증여세 신고기한 내에 증여세 신고서를 제출하면 신고세액공제를 적용받을 수 있습니다.
-신고세액공제는 증여일이 2018년인 경우에는 5%를 적용하고 상속개시일이 2019년 이후인 경우에는 3%를 적용받습니다.
증여세 신고기한까지 증여세를 신고하지 않거나 과소신고하는 경우에는 세액공제 혜택을 적용받을 수 없을 뿐만 아니라 가산세를 추가로 부담하게 됩니다.

【신고하지 않거나 과소신고하는 경우 부담하는 가산세】
? 일반 무신고 가산세 : 일반 무신고납부세액 × 20%
? 부정 무신고 가산세 : 일반 무신고납부세액 × 40%
? 일반 과소신고 가산세 : 일반 과소신고납부세액 × 10%
? 부정 과소신고 가산세 : 부정 과소신고납부세액 × 40%

-다만, 증여재산에 대하여 아래와 같은 사유에 해당하는 경우에는 과소신고 가산세를 적용하지 않습니다.
가.신고 당시 소유권에 대한 소송 등의 사유로 증여재산으로 미확정된 경우
나. 공제 적용에 착오가 있었던 경우
* 상속세 및 증여세법 제18조~제23조, 제23조의2, 제24조, 제53조, 제54조
다. 증여재산 평가가액의 차이
라. 법인세 과세표준 및 세액의 결정·경정으로 일감몰아주기 증여의제이익이 변경되는경우
증여세를 납부하지 않거나 납부할 세액에 미달하게 납부하면 납부불성실가산세를 추가로 부담하게 됩니다.

【납부를 지연하는 경우 부담하는 가산세】
? 납부불성실 가산세 : 미납·미달납부세액×미납기간 × 이자율
* 미납기간 : 납부기한의 다음날부터 자진납부일이나 납세고지일까지의 기간
* 이자율 : 25/100,000(2019년 2월 11일까지는 3/10,000)



07

증여세 신고 관련 도움정보


증여세 신고 시 가산해야하는 증여재산 확인에 따른 신고 불편을 해소하기 위해 수증자가 증여받은 증여재산에 대한 결정정보를 홈택스를 통해 제공하고 있습니다.
-(제공정보) 수증자가 증여일 전 10년 내 증여받은 재산에 대한 결정정보 및 기간 관계없이 모두 합산하는 창업자금?가업승계 주식 결정정보를 홈택스를 통해 제공합니다.
-(확인방법) 본인 확인된 수증자가 별도 신청 없이 홈택스에서 조회*할 수 있습니다.
* 홈택스 > 조회/발급 > 세금 신고 납부 > 증여세 결정내역
무신고 등의 사유로 결정정보가 조회되지 않는 증여재산도 증여세 신고시 합산 신고하여야 합니다.

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