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세액계산흐름도

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업데이트 일자 : 2019-07-02   업데이트 이력보기
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제   목 부가가치세 세액계산흐름도

● 일반과세자 (2019년)

매출세액
가 = (1) + (2) + (3) ± (4)



(1)
과세분
세금계산서 교부분 + 기타 매출분



(2)
영세율(수출)
세금계산서 교부분 + 기타 매출분



(3)
예정신고 누락분




(4)
대손세액 가감




매입세액
나 = (5) + (6) + (7) - (8)



(5)
세금계산서 수취분
일반 매입분 - 수출기업 수입부가세 납부유예분 + 고정자산 매입분



(6)
예정신고 누락분




(7)
그 밖의 공제매입세액
신용카드매출전표 등 + 의제매입세액 + 재활용폐자원등 매입세액 +
+ 과세사업전환매입세액 + 재고매입세액 + 변제대손세액
+ 외국인관광객에 대한 환급세액



(8)
공제받지 못할 매입세액




납부(환급)세액
다 = 가 - 나


경감?공제세액
라 = (9) + (10)



(9)
신용카드 매출전표 발행공제 등




(10)
그 밖의 경감?공제세액
전자신고세액공제 + 택시운송사업자 경감세액 + 현금영수증사업자 세액공제
+ 전자세금계산서 발급세액공제 + 대리납부 세액공제



예정신고 미환급세액




예정고지세액




사업양수자의 대리납부 기납부세액




매입자 납부특례 기납부세액




신용카드업자의 대리납부 기납부세액




가산세액




차가감 납부(환급) 세액
다 - 라 - 마 - 바 - 사 - 아 - 자 + 차

● 간이과세자 (2019년)


매출세액
가 = (1) + (2) + (3)



(1)
과세분
매출금액 × 업종별 부가가치율 × 세율(10/100)



(2)
영세율 적용분




(3)
재고납부세액




공제세액
나 = (4) + (5) + (6) + (7) + (8)



(4)
매입세금계산서 등 수취세액 공제
매입세금계산서상 매입세액 × 업종별 부가가치율



(5)
의제매입세액공제
면세농산물 등의 가액 × 공제율
* 음식업 8/108 또는 9/109, 과세유흥장소?제조업 4/104


(6)
매입자발행 세금계산서 세액공제




(7)
전자신고 세액공제




(8)
신용카드매출전표 등 발행세액 공제




매입자 납부특례 기납부세액




예정고지(신고) 세액




가산세액




차가감 납부(환급) 세액
가 - 나 - 다 - 라 + 마

부가가치세 세액계산흐름도 1부가가치세 세액계산흐름도 2

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