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부가가치세

세액계산흐름도

업데이트 일자 : 2016-11-25   업데이트 이력보기 파일저장 본문내용 인쇄
부가가치세 세액계산흐름도
제   목 부가가치세 세액계산흐름도
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● 일반과세자

매출세액
가 = (1) + (2) + (3) + (4)



(1)
과세분
세금계산서 교부분 + 기타 매출분



(2)
영세율(수출)
세금계산서 교부분 + 기타 매출분



(3)
예정신고 누락분




(4)
대손세액 가감




매입세액
나 = (5) + (6) + (7) - (8)



(5)
세금계산서 수취분
일반 매입분 - 수출기업 수입부가세 납부유예분 + 고정자산 매입분



(6)
예정신고 누락분




(7)
기타공제매입세액
신용카드매출전표 등 + 의제매입세액 + 재활용폐자원등 매입세액
+ 과세사업전환매입세액 + 재고매입세액 + 변제대손세액 + 외국인관광객에 대한 환급세액



(8)
공제받지 못할 매입세액




납부(환급)세액
다 = 가 - 나


경감?공제세액
라 = (9) + (10)



(9)
신용카드 매출전표
발행공제 등




(10)
기타 경감?공제세액
전자신고세액공제 + 택시운송사업자 경감세액 + 현금영수증사업자
세액공제



예정신고 미환급세액




예정고지세액




가산세액




차가감 납부(환급) 세액
다 - 라 - 마 - 바 + 사

● 간이과세자

매출세액
가 = (1) + (2) + (3)



(1)
과세분
매출금액 × 업종별 부가가치율 × 세율(10/100)



(2)
영세율 적용분




(3)
재고납부세액




공제세액
나 = (4) + (5) + (6) + (7) + (8)



(4)
매입세금계산서 등
수취세액 공제
매입세금계산서상 매입세액 × 업종별 부가가치율



(5)
의제매입세액공제
면세농산물등의 가액×2/102
[음식업 (개인 8/108, 법인 6/106), 유흥주점 4/104]



(6)
매입자발행 세금계산서
세액공제




(7)
전자신고세액공제




(8)
신용카드매출전표 등
발행세액 공제




가산세액




차가감 납부(환급) 세액
가 - 나 + 다




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